三代手续费返还政策文件号

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况,当年部门预算批复后,各级税务机关应及时支付“三代”税款手续费。

文件依据:根据《国家税务总局财政部中国*银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(税总财务发〔2023〕48号)第四条第(一)款第3项规定。

对于税务机关委托特定机构代征的税款比例也做了限制。企业取得“三代”手续费返还应计入收入并单独核算,专门用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

代收代缴税款,代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%返还,如果代收代缴的是委托加工的消费税,不超过代收税款的2%返还,但是委托受托双方有关联关系的,这部分代收的税款就不能申请手续费返还。其他税款的代收代缴,按不超过代收税款的2%的比例返还手续费。

年2月2日,财政部、税务总局、*银行联合颁布《财政部税务总局*银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号),新政策规定代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度手续费申请相关资料,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

三代手续费最新规定

也就是说,如果企业代扣代缴个税100万元,就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求,但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的!

企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称,银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费应按“经纪*服务”项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定,储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

三代手续费返还账务处理

(1)《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号),有3点说明:

还有一些省份如湖南省,认为企业代扣代缴个税是法定义务,非经营活动,收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款,免征增值税。

代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况,当年部门预算批复后,各级税务机关应及时支付“三代”税款手续费。

税务机关应严格按照《中华**税收征收管理法》及其实施细则有关规定开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规,以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人,不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

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