原文来源:CoinDesk等。有关链接，请参见本文末尾的“参考资料”。

原编译:塞西莉亚，bfrenz道

加密货币还处于发展的初级阶段，NFT是一个全新的资产类别，在2017年CryptoPunks推出后逐渐引起广泛关注。数字货币的所有权正在迅速实现和普及，各种政策和法律还在适应和消化这个新的事实，这是可以理解的。

上周，美国国税局(IRS)发布了一份文件，征求公众意见，并就NFT的税收待遇提供了新的指导。这份声明(通知2023-27)质疑NFT是否应该与传统收藏品(如邮票、艺术品和高端葡萄酒)归为一类。同时，这份文件发出一个问题，就数字艺术是否可以纳入收藏品的范畴，或者是否有必要开辟一个新的范畴，征求公众意见。

图像源共报

TL；大卫:根据3月21日发布的提案通知，国税局计划对NFT征税。

目前正在进行提案发布和公开征集，尚未最终确定。

国税局打算用透视分析来确定NFT是否具有收藏价值。公开征集期结束后，将发布最终指南。

根据提案内容，NFT将被定义为收藏品，并按照收藏品征税，最高长期资本利得税率为28%。其他资产，如股票和加密货币，一般只有20%的最高联邦税率。

一个更全面的税收措施计划可能有助于消除市场的不确定性。

根据IRC第408条，历史上只有五种资产被归类为收藏品:艺术品、地毯或古董、金属或宝石、邮票或硬币以及酒精饮料。第408条赋予国税局定义新收藏品的权力，但明确指出这些必须是“有形的个人财产”。加密货币税务公司Tax Bit的政府部门负责人、前国税局首席律师迈尔斯·富勒(Miles Fuller)称这是一个“法律问题”。他说，“因为事实上，国税局不能说他们在监管层面上把所有的NFT都归为收藏品，因为NFT是无形的。”

尽管如此，他认为“2023-27号通知”有助于明确区分NFT持有者/收藏者的纳税义务。特别是，美国国税局打算将那些与实物相关的非税收入视为收藏品，这在文件中被描述为对“透视分析”的解释。基本上，它将根据现行税法判断NFT的相关权利或资产是否符合税法目前定义的可收集标准。如果是这样，NFT也被定义为收藏品。NFT可以代表任何东西，真的是任何东西，所以国税局的意思是，如何收税取决于它代表什么。

根据美国国税局的“透视分析法”，当NFT作为实物资产的所有权凭证时，将被视为收藏品。例如，如果NFT证明宝石的所有权，它也将被视为收藏品。相反，虚拟场景中使用或开发的“土地”通常不属于集合，因此提供虚拟土地使用或开发的NFT通常不属于集合。

国税局将使用这种“视角分析”,直到NFT准则在未来几个月发布。

目前已经出现了一些运用这种“透视分析法”的具体案例:碎片化的NFT平台奥的斯，销售与实物资产相关的NFT，如珍本书、交易卡等；或者像BlockBar这样的Web3公司专注于连接实物高端葡萄酒和烈酒的NFT。在这些情况下，NFT可以起到与所有权证书或产权证相同的作用。富勒解释说，“美国国税局不一定把NFT作为一项资产来征税，但它与实物资产的联系使其具有价值。IRS不是想对技术征税，而是想对技术产生的经济单位征税。税法的目的是对实际经济财产征税。”

此外，提案通知似乎对“透视分析”是否适用于数字艺术文档本身，以及数字艺术作品是否可以像真实的艺术作品一样被归类为收藏品有疑问，纽约注册会计师贾斯汀·马卡里(Justin Macari)预测，国税局在确定数字资产是否具有收藏价值时，将密切关注知识产权。国税局还指出，尚不清楚数字文件是否构成“艺术作品”(如写作NFT，作为NFT收集的媒体文章)。美国国税局正在就这一问题以及其他与NFT税收相关的问题征求意见。通知中列出了两个主要反馈问题:

“我认为最根本的是知识产权的使用，”Macari告诉CoinDesk。“我会向国税局提出意见，因为这件事有很多可说的。”不同类型的NFT可能属于不同类型的资本利得。Macari举例说明了Snoop Dogg(美国说唱歌手)持有的Bored Ape Bored Ape #6723。无聊猿的主人拥有与他们的NFT相关的知识产权。正如马卡里所说，如果拥有特定的头像NFT (PFP)或隶属于1/1 NFT的NFT能让持有人拥有创造实物(四处出售)的权利，并在此基础上创办一家盈利的公司，这可能是长期收藏价值的明确标识。相比之下，仅代表数字资产(如元宇宙地)的NFT更接近国税局对普通资产的定义，因此这两种类型应相应征税。

普通资产根据个人收入水平，税率为0%至20%，可收藏资产税率为28%。尽管NFT的收税员可能面临税率上升的风险，但富勒和马卡里都认为，增加法律清晰度是积极的。“一方面，这个提议通知是一件好事，因为它给整个NFT带来了更多的合法性，”马卡里说。

收藏品的税是怎么收的？投资者在出售资产时需要缴纳资本利得税。税收以卖方的利润为基础。

短期资本收益适用于持有时间不到一年的资产。此类销售的利润将按照普通所得税税率支付，该税率也适用于工资。有七种边际税率，从10%到37%不等。)长期资本收益适用于持有一年以上的资产。这些税率通常低于普通所得税税率。股票和加密货币的最高税率为20%，适用于高收入纳税人。(收入少的个人需要交0%或者15%的税。)

但收藏品(通常为超级富豪所有)受制于不同的税收制度。他们的最高税率是28%。它们的结构也不同:征收的税率是普通所得税，最高可达28%。这与股票的三级制(0%、15%、20%)不同。

简而言之:最高收入的美国人需要为他们的税收支付更高的税率。

一般来说，纳税人不能在个人退休账户中持有集合，因为退休账户是有税收优惠的。一家会计事务所的合伙人Lewis提到，最近IRS提案的通知继续支持这一点，意味着当NFT被归类为集合时，这些退休账户不能用于购买NFT，否则可能会引发所得税和罚款。

有想法吗？如何向美国国税局提交评论如果你对这个话题有想法，可以在2023年6月19日或之前提交书面评论。请务必参考通知2023-27。

最简单的方法是通过联邦电子制造网站(www.regulations.gov)以电子方式提交意见(在Regulations.gov主页的搜索栏中键入“Notice2023-27”以找到此通知并提交意见)。

收藏品和NFT领域仍然存在灰色地带。刘易斯说，国税局的指导是“纳税人和税务从业者的一大进步”。这在如何利用旧税法处理有形集合并将其应用于现代数字资产方面也很有创意。

然而，“收藏品”的定义仍然存在一些灰色地带，并非总是非黑即白，更不用说新兴的NFT了。

比如这个场景，一个人在* *收集稀有汽车，专门用来收藏。但是，如果另一个人拥有同样的车，却每天开着它去上班。这辆车是收藏还是车辆？同样，如果一个人在日常生活中使用一张古董桌子，那是收藏吗？

对于NFT来说也是如此，有些人把它用于收藏，而另一些人会做一些实际用途。

了解NFT税收的未来虽然国税局的指导计划仍在等待反馈，但我们已经可以看到未来对NFT业主资产征税的可能性。

购买和交易加密货币和NFT的个人投资者应该意识到税收的影响，加密货币和NFT交易需要开始推广相关的税收知识学习计划，以帮助持有人避免未来的问题。

随着28%的资本利得税率取代过去15%的资本利得税率，这一消息可能会给过去一年一直试图维持交易量的NFT生态系统带来更多挑战。然而，从另一个角度来看，这些更全面的税收措施可能有助于消除市场的不确定性。

现在已经有人打官司反对国税局的这些新措施，但值得注意的是，这些文件还是初步的指导性措施，未来可能会多次修改。由于NFT主流市场受到IRS的影响，这些计划的最终决定和实施将对整个NFT油田产生重要影响。

参考文献1。https://www . coin desk . com/web 3/2023/03/31/how-will-nfts-be-tax-understanding-the-IRS-new-proposed-guidelines/

2 . https://www . make use of . com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

https://www . CNBC . com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-IRS-plan . html

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